::税费计算:: |
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| 一、税费表 |
序号 |
税（费）种 |
计算基数 |
收取对象 |
比例 |
征收部门 |
1 |
销售营业税 |
实际销售金额全额或实际销售金额减去原登记价的差价 |
转让方 |
5% |
税务部门（登记部门或交易中心代征） |
2 |
教育费附加 |
营业税 |
转让方 |
3% |
税务部门（登记部门或交易中心代征） |
3 |
城市建设维护税 |
营业税 |
转让方 |
1% |
税务部门（登记部门或交易中心代征） |
4 |
印花税 |
实际销售金额 |
转让方 |
0.05% |
税务部门（登记部门或交易中心代征） |
受让方 |
0.05% |
5 |
个人（单位）所得税 |
实际销售金额减去原登记价及卖方所交税额的差价 |
转让方 |
个人 20% |
税务部门（登记部门或交易中心代征） |
单位 15% |
税务部门（登记部门或交易中心代征） |
6 |
契税 |
实际销售金额 |
受让方 |
1.5% 或 3% |
税务部门（登记部门代征） |
7 |
交易手续费 |
建筑面积 *6 元 / 米 |
转让方 |
每平方米 3 元 |
登记部门收取 |
受让方 |
每平方米 3 元 |
登记部门收取 |
8 |
登记费 |
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受让方 |
个人 50 元
单位 80 元 |
登记部门收取 |
9 |
土地增值税 |
增值额 |
转让方 |
30% — 60% |
税务部门（登记部门或交易中心代征） |
10 |
《房地产证》贴花 |
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受让方 |
5 元 |
税务部门（登记部门或交易中心代征） |
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| 二、 计税说明如下： |
| 1、个人购买住房（包括普通住房和非住房）在 2 年内转手交易的，按实际销售金额全额的 5% 的税率缴纳营业税。 |
| 2、个人购买住房两年内销售的，全额计征营业税。个人购买普通住宅两年后销售的，销售价等于或低于原价，未产生营业税的，不需向税务部门申请减免。个人购买普通住宅两年后销售，销售价高于原登记价的，提交税务部门免税证明后免征营业税，否则差额计征营业税。个人购买非普通住宅两年后销售，销售高于原价的，差额计征营业税。 |
| 3、个人购房的起始日期以《房地产证》或契税完税凭证上注明的日期为准，其中二级转移登记的起始日期以买卖合同记载的日期为准；三级转移登记的起始时间，以申请登记的日期为准。 |
| 4、深圳市普通住房应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在 1.0 以上单套住房建筑面积 144 平方以下 ( 含 144 平方米 ), 实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 1.2 倍以下。 |
| 5、个人购买自用住房的 , 暂减半征收契税 , 适用税率为 1.5%, 其它土地房屋权属转移一律按 3% 的税率执行。 |
| 6、土地增值各有关说明 |
（1）居民个人转让购置的普通标准住宅出售 , 免征土地增值税 . 普通标准住宅是指除别墅、度假村、酒店式公寓以外的居住用住宅。对个人转让别墅、度假村、酒店式公寓，凡居住超过 5 年以上的（含 5 年）免征土地增值税；居住满 3 年不满 5 年的，减半征收土地增值税。住宅类型以房产证注明的类型为准。土地增值税及其他减免税项目由纳税人向主管税务部门申请，国土房管产权登记单位凭主管税务机关减免税批文办理减免手续。
房地产转让收入：以房地产转让合同确定的价格为准确无误。扣除项目包括房地产原价、转让环节税费。
房地产原价：包括原房地产权属登记价格以及转让方原购入该房时缴纳的印花税、契税和支付的登记费、中介费。
转让环节税费：转让方在本转让环节缴纳的营业税、印花税、城建税、教育费附加，以及转让房地产支付的交易服务费、中介费。
有关税费以合法有效税票、发票和财政收据上注明的数额为准。 |
| （2）征收税率： |
| a. 土地增值税实行 4 级超率累进税率 : |
增值额未超过扣除项目金额 50% 的部分 , 税率为 30%.
增值额超过扣除项目金额 50% 、未超过扣除项目金额 100% 的部分税率为 40%.
增值额超过扣除项目金额 100% 、未超过扣除项目金额 200% 的部分税率为 50%
增值额超过扣除项目金额 200% 的部分税率为 60%.
上述每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例 , 无包括本比例数 . |
| b. 土地增值税税额的计算：可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下： |
(a) 增值额未超过扣除项目金额 50% 的。
土地增值税税额：增值额 × 30%
(b) 增值额超过扣除项目金额 50% ，未超过 100% 的。
土地增值税税额：增值额 × 40% —扣除项目金额 × 5%
(c) 增值额超过扣除项目金额 100% ，未超过 200% 的。
土地增值税税额：增值额 × 50% —扣除项目金额 × 15%
(d) 增值额超过扣除项目金额 200% 的。
土地增值税税额：增值额 × 60% —扣除项目金额 × 35%
公式中的 5% 、 15% 、 35% 为速算扣除系数。 |
| 7、据物价局收费规定，深圳市特区内房地产三级转移登记征收房地产交易服务费（按建筑面积收取）：房地产交易手续费为每平方米 6 元，由交易双方各承担 50% 。 |
| 8、深圳市龙岗国土分局产权登记部门只收取登记费和代征契税，其余税费均由龙岗房地产交易中心代征。 |
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